简介

资产负债表（Balance Sheet）是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，展示了企业的资产、负债和所有者权益（或股东权益）的构成。根据您提供的资产负债表模板，以下是对所有填写项目的详细解释，包括其含义、对应的资金流水类别（即现金流量分类）以及具体的例子。

同时资产负债表是企业报税的一个重要内容，会计必会。

关键点：

资产：

• 流动资产：包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期内可以变现或使用的资源。
• 非流动资产：包括固定资产、无形资产、长期投资等，反映企业长期持有的资源。

负债：

• 流动负债：包括短期借款、应付账款等，反映企业短期内需要偿还的债务。
• 非流动负债：包括长期借款等，反映企业长期内需要偿还的债务。

所有者权益：

包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，反映企业所有者对企业净资产的权益。

平衡：

资产总额必须等于负债总额加所有者权益总额，确保财务报表的平衡性。

下面针对表格中的每一项进行详细说明。↓

流动资产

流动资产是指企业在一个营业周期内（通常为一年）能够变现或耗用的资产。

货币资金

含义：包括企业持有的现金、银行存款及其他可以随时用于支付的资金。

现金流分类：经营活动、投资活动、筹资活动

例子：

• 经营活动：日常销售收入存入银行。
• 投资活动：购买短期投资时支付的现金。
• 筹资活动：发行股票或债券筹集的资金。

短期投资

含义：企业持有的用于交易或随时可以变现的投资，如短期债券、股票等。

现金流分类：投资活动

例子：

• 购买3个月期限的国债。
• 短期购买上市公司的股票以赚取利差。

应收票据

含义：企业持有的将来可收到的票据（如商业承兑汇票）。

现金流分类：经营活动

例子：

• 企业销售商品后收到客户开具的承兑汇票，承诺在未来某一日期支付。
• 因采购原材料而开出的商业汇票。

应收账款

含义：企业因销售商品或提供服务而有权向客户收取的款项。

现金流分类：经营活动

例子：

• 向客户赊销产品，形成应收账款。
• 提供服务后形成的账单尚未支付。

预付账款

含义：企业已支付但尚未收到商品或服务的款项。

现金流分类：经营活动

例子：

• 预付给供应商的原材料款项。
• 预付给服务提供商的年度服务费。

应收股利

含义：企业持有的投资股权所应收取的股利。

现金流分类：投资活动

例子：

• 企业持有某上市公司的股票，按照股东权益应收取的年度股利。
• 持有子公司股份应分配的利润。

应收利息

含义：企业持有的金融资产所应收取的利息收入。

现金流分类：投资活动

例子：

• 银行存款应收取的利息。
• 企业债券投资的利息收入。

其他应收款

含义：不属于上述任何一类的应收款项，如员工借款、保险赔款等。

现金流分类：经营活动

例子：

• 员工向公司借款形成的应收款。
• 未决赔付的保险理赔。

存货

含义：企业为销售或生产而持有的商品、在制品和原材料。

现金流分类：经营活动

例子：

• 库存商品、原材料和在制品的价值。
• 用于生产的半成品和成品库存。

原材料

含义：企业用于生产产品的基本物料。

现金流分类：经营活动

例子：

• 用于生产的钢材、塑料等原材料库存。
• 生产过程中消耗的化工原料。

在产品

含义：生产过程中尚未完成的产品。

现金流分类：经营活动

例子：

• 半成品、未完成的生产线产品。
• 尚未完全组装的电子设备。

库存商品

含义：企业持有的用于销售的商品。

现金流分类：经营活动

例子：

• 商超中的库存商品。
• 待售的电子产品、服装库存。

其他流动资产

含义：不属于上述任何一类的其他流动性资产。

现金流分类：经营活动

例子：

• 短期预付款项。
• 待摊费用，如预付广告费。

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非流动资产

非流动资产是指企业预计在一个营业周期（通常为一年）以上使用或持有的资产。

周转材料

含义：用于生产过程中的原材料，已被分类为非流动资产的材料。

现金流分类：经营活动

例子：

• 长期存放用于生产的特殊原材料，如特种钢材。
• 企业为特定项目预留的原材料。

长期债券投资

含义：企业持有的期限超过一年的债券投资。

现金流分类：投资活动

例子：

• 投资于政府长期债券。
• 持有的企业发行的长期公司债。

长期股权投资

含义：企业对其他企业具有控制、共同控制或重大影响的长期投资。

现金流分类：投资活动

例子：

• 持有子公司或联营公司的股份。
• 投资于战略合作伙伴的股权。

固定资产原价

含义：企业持有的固定资产的原始成本，包括购买价、运输安装费等。

现金流分类：投资活动

例子：

• 购买生产设备的成本。
• 新建厂房的购买价格。

累计折旧

含义：固定资产自投入使用以来按照折旧方法累计计提的折旧总额。

现金流分类：经营活动

例子：

• 生产设备的年度折旧。
• 厂房的累计折旧。

固定资产账面价值

含义：固定资产原价减去累计折旧后的净值，反映固定资产的当前账面价值。

现金流分类：经营活动

例子：

• 设备原价100,000元，累计折旧40,000元，账面价值60,000元。
• 厂房原价500,000元，累计折旧150,000元，账面价值350,000元。

在建工程

含义：企业正在建设中的固定资产项目，尚未完成投产的资产。

现金流分类：投资活动

例子：

• 新建生产线的在建工程成本。
• 扩建厂房的施工费用。

工程物资

含义：用于在建工程的材料和物资。

现金流分类：投资活动

例子：

• 在建工程所需的钢材、混凝土等材料。
• 工程施工过程中使用的设备和工具。

固定资产清理

含义：处置固定资产时形成的损益，包括处置收入和处置损失。

现金流分类：经营活动

例子：

• 出售废旧设备所得收入。
• 固定资产报废导致的损失。

生产性生物资产

含义：用于生产过程中的生物资产，如农作物、林木等。

现金流分类：经营活动

例子：

• 种植的农作物。
• 用于生产的养殖动物。

无形资产

含义：企业拥有的非实物性长期资产，如专利权、商标权、著作权等。

现金流分类：投资活动

例子：

• 购买的软件许可证。
• 企业研发获得的专利权。

开发支出

含义：企业为开发新产品、新技术等而发生的支出，符合无形资产确认条件时转为无形资产。

现金流分类：投资活动

例子：

• 研发新产品的试验费用。
• 开发新技术的软件开发成本。

长期待摊费用

含义：企业已支付但需在多个会计期间内摊销的费用，如长期租赁费用、长期保险费用等。

现金流分类：经营活动

例子：

• 一次性支付的多年度保险费用。
• 长期租赁的预付租金。

其他非流动资产

含义：不属于上述任何分类的其他非流动性资产。

现金流分类：经营活动或投资活动

例子：

• 长期性投资性房地产。
• 其他长期性资产，如长期性软件开发支出。

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流动负债

流动负债是指企业在一个营业周期内（通常为一年）需要偿还的债务。

短期借款

含义：企业从银行或其他金融机构获得的，需在一年内偿还的借款。

现金流分类：筹资活动

例子：

• 向银行借入的短期贷款，如信用贷款或短期信用额度的使用。
• 企业因季节性资金需求而向金融机构借款。

应付票据

含义：企业因购买商品、接受服务等业务活动而开出的、需在短期内偿还的票据（如商业承兑汇票）。

现金流分类：经营活动

例子：

• 企业向供应商开出的承兑汇票，约定在30天后支付货款。
• 因采购原材料而开出的短期票据。

应付账款

含义：企业因购买商品或接受服务而产生的，应支付给供应商的款项。

现金流分类：经营活动

例子：

• 企业从供应商处采购办公设备，尚未支付的货款。
• 支付给承包商的工程款项。

预收账款

含义：企业因提前收取客户款项而形成的负债，未来需要提供商品或服务。

现金流分类：经营活动

例子：

• 客户预付的订金，用于购买定制产品。
• 年度服务合同的预付款。

应付职工薪酬

含义：企业应支付给员工的工资、奖金、福利等薪酬。

现金流分类：经营活动

例子：

• 月度工资发放前的应付薪资。
• 年终奖金的预提。

应交税费

含义：企业应向税务机关缴纳的各种税费，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

现金流分类：经营活动

例子：

• 应缴纳的增值税、企业所得税。
• 待缴纳的地方税费。

应付利息

含义：企业因借款而应支付的利息费用。

现金流分类：筹资活动

例子：

• 银行贷款的利息支付。
• 企业债券的利息支出。

应付利润

含义：企业因利润分配而应支付给股东的股利。

现金流分类：筹资活动

例子：

• 宣布分红后尚未支付的股利。
• 特别股利的预提。

其他应付款

含义：不属于上述任何分类的其他应付款项，如应付供应商的押金、应付未披露费用等。

现金流分类：经营活动

例子：

• 应付的押金或保证金。
• 预提的未明确分类的费用。

其他流动负债

含义：不属于上述任何分类的其他流动性负债。

现金流分类：经营活动

例子：

• 短期内需要偿还的借款。
• 临时性的应付款项。

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非流动负债

非流动负债是指企业预计在一个营业周期（通常为一年）以上需要偿还的债务。

长期借款

含义：企业从银行或其他金融机构获得的，偿还期限超过一年的借款。

现金流分类：筹资活动

例子：

• 向银行申请的五年期贷款。
• 企业发行的长期债券。

长期待付款

含义：企业因非日常业务活动形成的，偿还期限超过一年的应付款项。

现金流分类：经营活动或筹资活动

例子：

• 长期应付的租赁款项。
• 长期应付的购置设备款项。

递延收益

含义：企业已收取但尚未实现的收益，需在未来期间确认。

现金流分类：经营活动

例子：

• 长期合同预收的款项。
• 已收取但尚未提供服务的预付款。

非流动负债合计

含义：所有非流动负债项目的总和，反映企业在长期内需要偿还的总负债。

现金流分类：综合

例子：

• 汇总所有上述非流动负债项目的金额。

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所有者权益（或股东权益）

所有者权益是指所有者对企业剩余资产的权益，包括注册资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

实收资本（或股本）

含义：企业实际收到的股东投入的资本总额，按股本面值计算。

现金流分类：筹资活动

例子：

• 股东认购股票所支付的资金。
• 新增注册资本的实际投入。

资本公积

含义：企业股东投入资本时超过其面值部分，以及其他符合资本性质的收入。

现金流分类：筹资活动

例子：

• 股东以高于面值价格认购股票所形成的溢价。
• 接受捐赠的资本。

盈余公积

含义：企业将净利润的一部分按规定提取作为储备，包括法定盈余公积和任意盈余公积。

现金流分类：经营活动

例子：

• 按照法律规定从年度净利润中提取的10%作为法定盈余公积。
• 企业根据需要提取的任意盈余公积。

未分配利润

含义：企业历年累计的净利润减去已分配利润后的余额，作为留存收益用于再投资或未来分配。

现金流分类：经营活动

例子：

• 企业保留的利润，用于扩大再生产或偿还债务。
• 累计的未分配利润用于未来项目投资。

所有者权益合计

含义：所有者权益各组成部分的总和，反映企业所有者对企业的净资产权益。

现金流分类：综合

例子：

• 汇总实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等的金额。

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合计

资产合计

含义：企业所有资产项目的总和，反映企业资产的整体规模。

现金流分类：综合

例子：

• 流动资产140,000元 + 非流动资产350,000元 = 490,000元

负债和所有者权益总计

含义：企业流动负债、非流动负债及所有者权益的总和，必须等于资产合计。

现金流分类：综合

例子：

• 流动负债130,000元 + 非流动负债150,000元 + 所有者权益310,000元 = 490,000元

资产负债表常用内容示例

项目	金额（元）	备注
流动资产
货币资金	50,000	银行存款
短期投资	20,000	短期债券投资
应收账款	30,000	客户赊销
存货	40,000	原材料和库存商品
流动资产合计	140,000
非流动资产
固定资产账面价值	200,000	减累计折旧后的固定资产
无形资产	50,000	专利权
长期投资	100,000	长期债券投资
非流动资产合计	350,000
资产合计	490,000
流动负债
短期借款	60,000	银行短期贷款
应付账款	50,000	供应商欠款
应付职工薪酬	20,000	未付工资
流动负债合计	130,000
非流动负债
长期借款	150,000	银行长期贷款
非流动负债合计	150,000
所有者权益
实收资本（或股本）	100,000	股东投入资金
资本公积	50,000	股本溢价
盈余公积	60,000	法定盈余公积
未分配利润	100,000	累计未分配利润
所有者权益合计	310,000
负债和所有者权益总计	490,000